Un memorial ante la SAT es el escrito con el que usted pide, avisa o impugna algo ante la Superintendencia de Administración Tributaria. Debe cumplir los seis requisitos del artículo 122 del Código Tributario (Decreto 6-91). Si la SAT le resuelve en contra, tiene 10 días hábiles para plantear recurso de revocatoria; si no lo hace, la resolución queda firme. 📌 En resumen Dato Detalle Base legal Requisitos del memorial inicial 6: autoridad a la que se dirige, datos del solicit

Del 1 de octubre al 31 de diciembre de 2026, la gasolina superior, la gasolina regular, el diésel y el gas oil están exentos del IVA (12 %) y del Impuesto a la Distribución de Petróleo (IDP) en Guatemala. La exención la establece el Decreto 22-2026 del Congreso de la República, aplica desde la importación hasta la bomba, no genera crédito fiscal y debe trasladarse íntegra al precio del consumidor. 📌 En resumen Dato Detalle Base legal Decreto 22-2026, Ley de Exención Tributar

La defensa fiscal en Guatemala es el conjunto de actuaciones con que un contribuyente se opone a ajustes, multas o cobros de la SAT. Empieza en la fiscalización y sigue por la audiencia de 30 días hábiles (art. 146 del Código Tributario), el recurso de revocatoria de 10 días hábiles (art. 154), el contencioso administrativo de 30 días hábiles (art. 161), la casación y, en último caso, el amparo. 📌 En resumen Audiencia por ajustes: 30 días hábiles improrrogables; 10 si solo h

El Código Tributario de Guatemala reconoce solo dos eximentes de responsabilidad: la incapacidad legal y absoluta, y el caso fortuito o la fuerza mayor (art. 78). Aparte, las infracciones y sanciones se extinguen por muerte del infractor, exoneración o condonación, prescripción de cinco años y los casos de incobrabilidad (arts. 75 y 76). Y ninguna multa puede superar el impuesto omitido (art. 41 de la Constitución). 📌 En resumen Eximentes de responsabilidad: incapacidad lega

El artículo 180 del Código Tributario (Decreto 6-91) fija hasta cuándo puede un tercero defender sus derechos en un cobro económico coactivo de la SAT: la tercería excluyente de dominio debe interponerse antes de que se otorgue la escritura traslativa de dominio del bien rematado, y la tercería preferente de pago, antes de que se haga el pago. 📌 En resumen Solo existen dos tercerías en el cobro tributario: excluyente de dominio y preferente de pago (art. 179). Se tramitan co

La enmienda y la nulidad son las herramientas del artículo 160 del Código Tributario para corregir errores del procedimiento de la SAT. La enmienda deja sin efecto lo actuado por defectos u omisiones de procedimiento; la nulidad anula actuaciones con vicio sustancial. Deben plantearse dentro de 3 días de conocida la infracción y la SAT resuelve en 15 días. 📌 En resumen Enmienda: procede por defectos u omisiones de procedimiento y deja sin efecto lo actuado (art. 160, numeral

Si la SAT deniega el trámite de su recurso de revocatoria, usted puede presentar un ocurso ante el Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero dentro de 3 días hábiles. Si la SAT no resuelve, el silencio administrativo le permite, después de 30 días hábiles, tener el recurso por resuelto desfavorablemente y acudir al contencioso administrativo (arts. 155 a 157, Código Tributario). 📌 En resumen Ocurso: 3 días hábiles desde la notificación de la denegatoria del trámite de la

El recurso contencioso administrativo tributario es el juicio con el que se impugna ante tribunales la resolución de la SAT que resolvió su revocatoria. Se presenta ante la Sala que corresponda del Tribunal de lo Contencioso Administrativo dentro de 30 días hábiles desde la última notificación, sin pago previo ni garantía (arts. 161 y 166, Código Tributario). 📌 En resumen Plazo: 30 días hábiles contados desde el día hábil siguiente a la última notificación de la resolución d

El representante legal de una empresa en Guatemala responde ante la SAT por las obligaciones tributarias de la sociedad, pero sin afectar su propio patrimonio, salvo que haya actuado con dolo (art. 26 del Código Tributario). Su responsabilidad se limita al valor de los bienes que administra; con dolo, se vuelve solidaria. Además, está obligado a cumplir los deberes formales de la empresa (art. 113) y puede responder penalmente si interviene en un delito tributario. 📌 En resu

La determinación de oficio sobre base presunta es el cálculo que hace la SAT de sus impuestos cuando usted se niega a entregarle información, libros o registros contables (artículo 109 del Código Tributario, Decreto 6-91). Usa indicios como promedios de períodos anteriores, datos de terceros o porcentajes por actividad. Admite prueba en contrario y todos los recursos del Código. 📌 En resumen Requisito previo: antes de determinar de oficio, la SAT debe requerir las declaracio

El período de prueba ante la SAT dura 30 días hábiles improrrogables cuando se discuten cuestiones de hecho (artículo 143 del Código Tributario, Decreto 6-91). Se pide al evacuar la audiencia por ajustes y empieza a correr el sexto día hábil después de vencida la audiencia (artículo 146). Se admiten todos los medios de prueba admitidos en derecho (artículo 142 "A"). 📌 En resumen Duración: 30 días hábiles, no prorrogables, si hay ajustes; 10 días hábiles si solo se discuten s

Una notificación de la SAT es nula cuando se hace en forma distinta a la que ordenan los artículos 127 al 140 del Código Tributario, Decreto 6-91 (artículo 141). Si la SAT no le notificó en la forma legal, usted no queda obligado ni puede ser afectado en sus derechos (artículo 127). Pero el reclamo tiene plazos muy cortos: normalmente tres días hábiles desde que conoce el vicio. 📌 En resumen Regla base: sin notificación legal, la audiencia o resolución no le obliga ni le afe

Los principios tributarios en Guatemala están en la Constitución: legalidad (art. 239), justicia, equidad y capacidad de pago (art. 243), prohibición de tributos y multas confiscatorias (arts. 41 y 243), prohibición de doble o múltiple tributación interna (art. 243) e irretroactividad (art. 15). El Código Tributario los desarrolla en sus artículos 2 al 7. Si una ley o una actuación de la SAT los contradice, se puede impugnar. 📌 En resumen Solo el Congreso puede crear impuest

La SAT puede pedir a un juez medidas precautorias, como el embargo de cuentas, para asegurar el cobro de tributos, intereses y multas, o para poder fiscalizar, cuando exista resistencia, defraudación o riesgo en la percepción de los tributos (art. 170 del Código Tributario, Decreto 6-91). No necesita dar garantía, pero responde por los daños que cause. El afectado puede pedir que se reduzcan o sustituyan. 📌 En resumen Quién las decreta: un juez de lo económico coactivo o del

El procedimiento económico coactivo es el juicio con el que la SAT cobra por la vía judicial deudas tributarias firmes, líquidas y exigibles (arts. 171 y 172 del Código Tributario, Decreto 6-91). El juez despacha mandamiento de ejecución, ordena requerir el pago y embargar bienes, y le da al deudor cinco días hábiles para oponerse o plantear excepciones. 📌 En resumen Solo procede con título ejecutivo sobre deudas firmes, líquidas y exigibles (art. 172, reformado por el Decre

El recurso de revocatoria es el medio para impugnar una resolución de la SAT con la que usted no está de acuerdo. Se presenta por escrito ante el mismo funcionario que la dictó, dentro de los 10 días hábiles siguientes a la última notificación, y lo resuelve el Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero, según el artículo 154 del Código Tributario. 📌 En resumen Plazo: 10 días hábiles desde el día siguiente a la última notificación. Si no se presenta, la resolución queda f

La rebaja de multas de la SAT depende del momento en que acepta: 80% si paga en el mecanismo previo (art. 145 "A"); multa reducida al 25% si expresa conformidad en la audiencia (art. 146); 50% si paga sin interponer revocatoria; y 25% si no acude a lo contencioso. El impuesto nunca se rebaja y los intereses solo en etapas tempranas. 📌 En resumen Mecanismo previo (art. 145 "A"): 40% menos en intereses y 80% menos en la sanción, pagando en 5 días desde el acta. Conformidad en

La audiencia de la SAT por ajustes es el plazo de 30 días hábiles improrrogables que el artículo 146 del Código Tributario le otorga para presentar descargos y ofrecer pruebas contra los ajustes notificados. Si solo le imponen sanciones o le cobran intereses, el plazo es de 10 días hábiles. Si no la evacua, la SAT resuelve sin escucharlo (art. 147). 📌 En resumen Plazo: 30 días hábiles improrrogables si hay ajustes; 10 días hábiles si solo hay sanciones o intereses (art. 146,

Un requerimiento de información es el documento con el que la SAT le pide datos, libros o documentos para verificar sus impuestos (artículos 30 y 98 del Código Tributario). Debe atenderlo dentro del plazo fijado: si obstaculiza la revisión después de tres días de notificado, incurre en resistencia a la acción fiscalizadora, con multa del 1% de sus ingresos brutos (artículo 93). 📌 En resumen Base legal: toda persona debe proporcionar a la SAT la información que se le requiera

En Guatemala hay cuatro delitos contra el régimen tributario, todos en el Código Penal (Decreto 17-73): defraudación tributaria (art. 358 "A"), casos especiales de defraudación (art. 358 "B"), apropiación indebida de tributos (art. 358 "C") y resistencia a la acción fiscalizadora (art. 358 "D"). Cada uno se castiga con prisión de uno a seis años más multa. La diferencia con una simple infracción está en el engaño o en la negativa después de intervenir un juez. 📌 En resumen L