PrescripciĆ³n: ĀæCuĆ”nto tiempo pueden cobrarme impuestos atrasados en Guatemala?
- Jeovany Vesco
- 18 ago 2023
- 4 Min. de lectura
ĀæAlguna vez la SAT te ha querido cobrar impuestos de hace varios aƱos y te preguntas si eso es legal? La respuesta estĆ” en el concepto de prescripciĆ³n tributaria.
En este artĆculo descubrirĆ”s todo sobre los plazos de prescripciĆ³n, cuĆ”ndo la SAT puede o no reclamarte impuestos pasados y cĆ³mo puedes usar la prescripciĆ³n a tu favor para evitar cobros injustificados. Ā”Sigue leyendo!
ĀæQuĆ© es la prescripciĆ³n en materia tributaria?
La prescripciĆ³n tributaria consiste en la extinciĆ³n de las obligaciones fiscales por el simple paso del tiempo, tanto para la autoridad tributaria (SAT) como para los contribuyentes.
Para la SAT, prescribe su potestad legal de determinar y exigir el pago de impuestos despuƩs de cierto plazo.
Mientras que para el contribuyente, prescribe su derecho a solicitar devoluciones o compensaciones ante la SAT despuƩs de un periodo determinado.
La prescripciĆ³n estĆ” regulada en los artĆculos 43 al 53 del CĆ³digo Tributario de Guatemala. Se fundamenta en el principio de seguridad jurĆdica, al no dejar las deudas tributarias abiertas por perĆodos indefinidos.
Plazo de prescripciĆ³n general en Guatemala
De acuerdo al CĆ³digo Tributario de Guatemala en su artĆculo 47, el plazo general de prescripciĆ³n es de 4 aƱos.
Esto significa que la SAT solo puede exigirte el pago de impuestos correspondientes a los Ćŗltimos 4 aƱos, y no mĆ”s atrĆ”s.
Por ejemplo, en 2022 la SAT podrĆa cobrarte impuestos vencidos en 2018, 2017, 2016 y 2015. Pero no podrĆa reclamarte tributos anteriores al aƱo 2015 por estar prescritos.
Este plazo de 4 aƱos empieza a contarse a partir del 1 de enero del aƱo siguiente al vencimiento del plazo que tenĆas para presentar la declaraciĆ³n tributaria.
AsĆ, si debĆas presentar la declaraciĆ³n anual del ISR a mĆ”s tardar el 31 de marzo de 2018 (por el periodo 2017). La prescripciĆ³n de 4 aƱos empezarĆa el 1 de abril de 2022 y solo alcanzarĆa hasta 4 aƱos para atrĆ”s.
CuĆ”ndo se interrumpe la prescripciĆ³n de 4 aƱos
Existen situaciones especĆficas que interrumpen el plazo de prescripciĆ³n general de 4 aƱos, reiniciando nuevamente el conteo:
Una nueva liquidaciĆ³n o determinaciĆ³n de impuesto realizada por la SAT o por ti mismo mediante declaraciones rectificativas (ArtĆculo 50, numeral 1, CĆ³digo Tributario).
La notificaciĆ³n de una resoluciĆ³n de la SAT que confirme ajustes y quede firme
Embargos u otras medidas precautorias ordenadas por un juez
Actuaciones de cobro forzoso por la vĆa judicial, como un proceso econĆ³mico coactivo
Notificaciones dentro de un proceso penal por delitos tributarios
Solicitud tuya de devoluciĆ³n de pagos en exceso que hayas realizado
Pago parcial de los impuestos adeudados
Pedir a la SAT facilidades de pago o un convenio de pago
En todos estos casos, el conteo de la prescripciĆ³n de 4 aƱos se reinicia desde cero a partir de la fecha en que ocurre el acto interruptor.
CĆ³mo utilizar la prescripciĆ³n a tu favor
Como contribuyente, tienes dos formas de utilizar la prescripciĆ³n para evitar cobros injustificados de la SAT:
1. Como acciĆ³n
Puedes presentar una solicitud o memorial a la SAT, pidiĆ©ndole reconozca que ya prescribiĆ³ su potestad de cobro sobre ciertas obligaciones tributarias.
Por ejemplo, si en 2022 te notifican de un ajuste al ISR de 2015, puedes argumentar que ese periodo ya estƔ prescrito al haber transcurrido 4 aƱos desde 2016.
2. Como excepciĆ³n
Cuando la SAT pretenda cobrarte impuestos vencidos, puedes oponerte invocando la excepciĆ³n de prescripciĆ³n, seƱalando que el plazo legal de 4 aƱos ya se cumpliĆ³.
AsĆ, si en 2022 te notifican de una liquidaciĆ³n de IVA de 2018, puedes presentar una impugnaciĆ³n aduciendo que corresponde a un periodo prescrito.
PrescripciĆ³n especial para contribuyentes no inscritos ante la SAT
El CĆ³digo Tributario establece una prescripciĆ³n especial de 8 aƱos cuando el contribuyente no estĆ” inscrito formalmente ante la autoridad fiscal (ArtĆculo 48 CĆ³digo Tributario).
Esto le permite a la SAT determinar y exigir el pago de impuestos de hasta 8 aƱos atrĆ”s a negocios o personas no inscritas pero que deberĆan tributar. El plazo se amplĆa justamente para este tipo de casos.
Por ejemplo, si una empresa textil opera desde 2014 sin haberse inscrito en la SAT, en una fiscalizaciĆ³n de 2022 la autoridad tributaria sĆ podrĆa reclamarle impuestos hasta de 8 aƱos atrĆ”s, es decir, desde 2014.
Cese de actividades por prescripciĆ³n ante la SAT
Si tienes un negocio inscrito en la SAT pero lleva aƱos inactivo, puedes solicitar un "cese prescrito" comprobando que en los Ćŗltimos 4 aƱos no tuviste actividad ni impuestos determinados.
De esta forma, la SAT te darƔ de baja y ya no tendrƔs que seguir presentando declaraciones de ese negocio inactivo.
Antes debes verificar en sus sistemas que no existan actos interruptores de la prescripciĆ³n en esos 4 aƱos, como algĆŗn pago parcial o solicitud de fraccionamiento. De lo contrario, no procederĆ” el cese hasta completar otros 4 aƱos sin impuestos determinados.
PrescripciĆ³n se aplica independiente para cada impuesto
Es importante recalcar que los plazos de prescripciĆ³n se aplican de forma individual para cada tipo de impuesto, tributo o retenciĆ³n legal.
Por ejemplo, el IVA con periodicidad mensual tendrƔ su propio conteo de 4 aƱos desde el vencimiento de cada mes.
El ISR anual tendrƔ su plazo separado de 4 aƱos contados a partir del 1 de enero posterior al vencimiento de cada aƱo calendario.
Las retenciones de ISR prescriben igual de forma independiente por cada mes o aƱo en que se realizaron.
La prescripciĆ³n tributaria en Guatemala es un elemento complejo y esencial en la gestiĆ³n fiscal. Navegar por estas aguas requiere un entendimiento profundo de los plazos, interrupciones y formas de utilizarla a tu favor.
AsĆ como el cafĆ© de alta calidad que aprecio invita a disfrutar de cada sorbo, la planificaciĆ³n fiscal invita a una cuidadosa reflexiĆ³n y acciĆ³n estratĆ©gica.
Con el apoyo adecuado, puedes convertir estas normas en un instrumento que te beneficie y te proteja. Si sientes que tu taza de cafƩ y tu negocio necesitan esa mezcla perfecta de sabor y estrategia, recordar las complejidades fiscales puede ser tan sencillo como disfrutar de tu cafƩ favorito.